Отражение в ПП «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» операций дооборудования пассажирского автомобиля газобаллонным оборудованием в бюджетном учреждении

Переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции следует отнести к модернизации (реконструкции).

Согласно ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств может быть увеличена в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и по иным аналогичным основаниям. Данные понятия определяются в п. 2 указанной статьи.

С точки зрения бухгалтерского учета отличие модернизации (реконструкции) объекта от его текущего ремонта заключается в том, что расходы на ремонт объектов основных средств не приводят к увеличению балансовой стоимости основных средств и не изменяют порядок и суммы начисления амортизации. При ремонтных работах не происходит увеличения срока полезного использования объекта и/или его мощности, качества применения и т. д. Расходы на ремонт объектов основных средств производятся за счет текущих затрат организации или за счет сформированных ранее резервов на выполнение ремонтных работ, т. е. за счет себестоимости.

Пример:

Государственное бюджетное образовательное учреждение (получатель субсидии на выполнение государственного задания) заключило 25.07.2012 г. с ООО «Авторесурс» договор на установку газобаллонного оборудования на пассажирский автомобиль «Газель». Сумма по договору составила 27000.00 рублей, оплата производилась из двух источников финансирования 12000.00 рублей (КФО-4) и 15000.00 рублей (КФО-2).

Государственное бюджетное образовательное учреждение 30.07.2012 года перечислило ООО «Авторесурс» аванс (30%) по договору на установку газобаллонного оборудования. ООО «Авторесурс» 14.08.2012 года выполнило условия по договору и представило в бухгалтерию государственного бюджетного образовательного учреждения акт выполненных работ и счет-фактуру.

Как отразить в ПП «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» эти операции?

• Операция: Принято обязательство в момент заключения договора на сумму 27000.00 руб.
• Проводка: 506.10.225, 502.11.225.
• Документ: Договор, План-график финансирования – Принятое обязательство.

• Операция: Перечислен аванс ООО «Авторесурс» 30% по условиям договора по КФО 4 на сумму 8100.00 руб.
• Проводка: 206.25.560201.11.610, 18.01.225.
• Документ: Заявка на КР (сокращенная).

• Операция: Принятие денежного обязательства по КФО 4 на сумму 8100.00 руб.
• Проводка: 502.11.225, 502.12.225.
• Документ: Денежное обязательство.

• Операция: Отражение полученных услуг по установке газобаллонного оборудования по КФО 2 на сумму 15000.00 руб. и по КФО 4 на сумму 12000.00 руб.
• Проводка: 106.31.310, 302.25.730.
• Документ: Услуга сторонних организаций.

На основании услуги сторонних организаций формируем счет-фактуру на общую сумму 27000.00 руб. Документ: Счет-фактура полученный.

• Операция: Перечисление в ООО «Авторесурс» оставшейся суммы по КФО 4 в размере 3900.00 руб.
• Проводка: 206.25.560, 201.11.610, 18.01.225.
• Документ: Заявка на КР (сокращенная).

• Операция: Принятие денежного обязательства на сумму 3900.00 руб.
• Проводка: 502.11.225, 502.12.225.
• Документ: Денежное обязательство.

• Операция: Перечисление в ООО «Авторесурс» оставшейся суммы по КФО 215000.00 руб.
• Проводка: 206.25.560, 201.11.610, 18.01.225.
• Документ: Заявка на КР (сокращенная).

• Операция: Принятие денежного обязательства по КФО 2 на сумму 15000.00 руб.
• Проводка: 502.11.225, 502.12.225.
• Документ: Денежное обязательство.

• Операция: Все затраты собираем на один источник.
• Проводка КФО 2: 304.06.830, 106.31.410.
• Проводка КФО 4: 106.31.310, 304.06.730.
• Документ: Перенос затрат ОС на другой КФО.

Обратите внимание! Согласно п. 27 приказа Минфина России от 01.12.2010 № 157н при модернизации изменяется первоначальная (балансовая) стоимость объектов нефинансовых активов (НФА) и срок их полезного использования при условии улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта НФА.

• Операция: Первоначальную стоимость ОС увеличиваем на сумму установки газобаллонного оборудования.
• Проводка: 101.35.310, 106.31.310 – 27000.00 руб.
• Документ: Капремонт, модернизация.

• Операция: Проверка.
• Документ: Формируем оборотно-сальдовую ведомость в разрезе КФО по сч. 101.35.

• Операция: Проверка.
• Документ: Формируем оборотно-сальдовую ведомость в разрезе КФО по сч. 106.31.